时寒冰：血拼2018——透视全球税务大战

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　　2017年12月22日，美国总统特朗普在白宫椭圆形办公室签署了1.5万亿美元税改法案，该法案将于2018年1月开始实施。这是美国最近30多年来最大规模的减税行动。美国减税对全球的影响巨大。

　　2017年4月28日，《人民日报》刊发的题为《减税是在挑起税务战》的文章，分析了美国税改对全球经济的影响。文章指出：“从他国视角看，美国减税实际上就是在挑起税务战。作为反应，一些有实力的国家会加入这场竞争，或竞相减税，或以邻为壑，或设立避税天堂。目前，这一迹象在英、法等发达国家已露端倪。这样做不仅会使国际税收秩序陷入混乱，更会使业已形成的G20等国际经济政策协调框架下的《税基侵蚀和利润转移（BEPS）行动计划》等反国际税收恶性竞争成果缩水。此外，美国税改将使部分无力搞税收竞争的出口导向型国家直接受损。”

　　2018年，将是全球税务战全面打响之年。

　　早在2016年11月21日，英国首相发言人就表示，本届内阁已宣称，至2020年将企业税下调至17%，并最终下调至15%，目标是将企业税降至为全球20个最大经济体中最低，以增强英国在脱欧之后对资本的吸引力。英国政府推出的一系列减税政策已于2017年4月新财年生效。美国减税法案的实施，无疑将大大加快英国推动减税的步伐。

　　2018年的税务战，将在美英的挑头下展开。法国、德国等都开始计划推出减税措施。

　　在亚洲，日本原计划在2018年将企业所得税税率下调到29.74%，但美国大规模减税法案的通过，让日本迅速转变态度，讨论将积极加薪和投资的企业所得税税率降至25%左右。日本政府称，今后“将根据海外减税动作，进一步扩大减税幅度。”

　　我们的邻国印度甚至在美国讨论大规模税改计划时就已经行动，早在2017年7月1日，印度旨在统一税制的印度商品与服务税的税改法案就已经正式实施，这被认为是印度自1947年独立以来最重磅的税制改革。印度在这次税改中，降低了个人收入所得税，受益人群占原纳税人的52.7%，也就是说，超过一半的印度纳税人可以从中受益。

　　当不负责任的“以邻为壑”的税务战打响，作为有责任感的大国，中国不会加入其中。国家税务总局国际税务司官员明确表态：“我们不主张一个国家的主权政策制定不考虑其他国家，仅仅考虑自己，我们认为这是错误的，我们旗帜鲜明地反对收税竞争。我们主张国际合作、协调。”而且，中国除了自己庞大的基础建设，也正在积极推进“一带一路”战略，需要足够的财力支持，确保大战略的顺利进行。

　　那么，在全球减税大博弈之下，中国会怎么应对呢？

　　首先，中国会继续在确保财政收入不受影响的情况下，继续推动对企业减费，并继续对小微企业采取一定的减税措施，这种结构性减税的做法，不会对其他国家构成任何威胁或压力，体现出一个有责任感的大国对税收战的正确态度和“出淤泥而不染，濯清涟而不妖”的伟大情怀。

　　其次，强化并提升监管。全球减税大博弈导致的一个最直接结果，就是资本的外流。中国在不加入税务战的情况下，将进一步强化对资本的监管力度，确保资本兴高采烈地留在国内，热情地提供就业机会，并积极踊跃地在国内纳税。

　　其三，中国将加快房地产税的推进速度。2017年年末，财政部部长肖捷连续两次在人民日报上发表署名文章，谈论房地产税问题。其中，在中央经济工作会议结束的当天也就是2017年12月20日的文章中，肖捷部长指出：要着力完善直接税体系：按照“立法先行、充分授权、分步推进”的原则，推进房地产税立法和实施。对工商业房地产和个人住房按照评估值征收房地产税，适当降低建设、交易环节税费负担，逐步建立完善的现代房地产税制度。

　　我认为，房地产税的立法及相关准备工作，有可能在2018年至2019年上半年完成，房地产税有可能在2019年下半年最迟在2020年正式推出。许多人认为，房地产税对房价的影响可以忽略不计，我的观点恰恰相反，房地产税对房价的影响将是巨大的，莫说房地产税正式开征，即便是房地产税的准备工作接近完成，房价也会做出反应，因为，在房地产税开征的情况下，房屋的保有成本将大幅增加。

　　2018年，注定是全球大博弈、大巨变的一年。美国发起的税务战以及美联储持续的加息、缩表，将改变全球资本的流向，使得一些经济体成为资本流出的最大受害者，这些国家甚至不得不开动印钞机被动地应对这种局面，伊朗在2018年伊始掀起的抗议浪潮，只不过是提前展现出一个缩影或者信号而已。

　　附新闻：

　　日本跟风减税，全球性税改竞争开打？

　　2017年12月06日中国新闻网

　　特朗普减税“冲击波”正在扩散。

　　据《日本经济新闻》12月5日报道，日本政府讨论将积极加薪和投资的企业所得税税率降至25%左右，但参考美国等国的减税动作，日本有可能进一步扩大幅度。

　　受刺激，日本向美国看齐？

　　根据草案，积极加薪和投资的企业，以及投资物联网和人工智能、致力于创新技术和提高生产效率的企业将获得更多减税红利，所得税税率将降至20%左右。

　　上述方针将作为2018年度-2020年度的限时举措，写入计划在12月8日的内阁会议上通过的生产效率革命相关政策中。具体的税率将由执政党的税制调查会讨论决定。

　　日本跟风减税全球性减税浪潮下中国怎么办？

　　据日本媒体透露，此举与美国税改直接相关。日本政府原本计划2018年将企业所得税税率下调到29.74%，但近期欧美减税“大手笔”接连不断，特别是美国本周通过30多年来最大规模税改方案，将企业所得税税率从35%降至20%。

　　在此情况下，跟进减税似乎成了保持企业竞争力的必选项。日本政府称，今后“将根据海外减税动作，进一步扩大减税幅度。”

　　减税是日本的仓皇之举吗？答案是否定的。国家行政学院经济学部教授冯俏彬接受中新社国是直通车采访时说，特朗普税改经历了较长时间的决策程序，各方面预期已经形成。尽管目前最终方案还未完全落地，但各方一直在密切关注并筹划对策。因此，日本此次减税并非仓促决定，而是早有计划，“只是找合适的时间点公布。”

　　和以前相比，日本此次减税草案更加精准。

　　安倍政府最初为了提高日本企业的竞争力而直接下调实效税率。不过，虽然企业收益有所改善，却出现了加薪动作缓慢、手头留存资金增加等现象。换言之，就是企业没有把减税利好用于投资和加薪，政策没有达到预期目标。

　　在此情况下，日本此次减税除“奖勤”外，还明确提出“罚懒”政策，要求对那些消极加薪和投资的企业“实施促进其做出果断经营决策的税制举措”，将其从税收优惠对象中排除。

　　外媒：全球减税竞争已经开始中国不能跟（节选）

　　2017-12-07刘远举英国金融时报

　　近年来中国舆论场多次掀起税负争议，去年底中国还闹出“曹德旺跑了”风波。中国税负很高，这个共识基本没有问题。随着中国劳动力价格优势的逐渐减小，税负更加成为一个关键因素。虽然中国工人的价格相对美国来说，仍然很低，但是，中国的劳动生产率也低于美国。按照IMF经过购买力折算后的数据（ppp），中国用4倍于美国的劳动力，创造了略多于美国的产品和服务，中国的劳动生产率勉强超过美国的四分之一左右。所以，中美之间的制造业成本的差距，正在迅速缩小。据波士顿咨询公司2013年的研究报告，当时在美国制造商品的平均成本只比在中国高5%。2015年，在美国低成本地区生产已经变得和在中国生产一样经济划算。这就使得资金对新的税收政策更加敏感，中国很难避免进入减税竞争之中。

　　与此同时，中国减税更难。中国有基建狂魔的称号，基建有效的拉动了中国经济。中国还创办了亚投行，提出了“一带一路”政策，让中国资金走出去，中国的基建能力走出去，获得地缘政治上的影响力。而这一切，都源于中国强大的财政实力，也即源于税。如果中国跟进减税竞争，那么，中国高投资、大规模的基建模式，就会被削弱，中国的经济增长方式，就会一定程度上受到挑战。

　　更重要的是，如果减税政策成功了，拉弗曲线出现了，那么，减税不但会变为经济竞争，也会在更多层次上带来深远的影响。